Se acerca el final del año y, si tienes una pyme o trabajas como autónomo, este es el momento clave para revisar tus números, anticiparte a la factura fiscal y asegurarte de que tu contabilidad refleja correctamente la actividad de tu negocio.
No todos los años exigen el mismo nivel de atención, y 2025 es uno de esos ejercicios en los que conviene dedicar tiempo al cierre para evitar sorpresas.
Quiero explicarte, de forma clara y práctica, qué debes revisar antes del 31 de diciembre y cuáles son las novedades que te afectan directamente.
¿Por qué es tan importante anticipar el cierre fiscal?
Hacer una estimación del Impuesto sobre Sociedades (si trabajas como sociedad) o del IRPF (si tributas como autónomo en estimación directa u objetiva) antes del cierre te permite saber:
- qué impuestos pagarás,
- qué decisiones aún puedes tomar,
- y cómo optimizar legalmente tu tributación antes del devengo del impuesto.
Un cierre revisado con tiempo te da margen y evita ajustes de última hora. Además, 2025 llega con varias novedades que conviene tener claras.
¿Qué debes revisar para el cierre fiscal del año 2025?
¿Qué novedades debes tener en cuenta en el Impuesto sobre Sociedades?
Si tu empresa factura menos de un millón de euros o está dentro del régimen de entidades de reducida dimensión, estos cambios te afectan directamente.
¿Qué cambia con la reserva de capitalización?
A partir de 2025, este incentivo se refuerza:
- La reducción general aumenta del 15 % al 20 % del incremento de fondos propios.
- Si además tu empresa aumenta su plantilla entre un 2 % y un 5 %, la reducción será del 23 %.
- Si el crecimiento de empleo es mayor, podrá llegar al 30 %.
- El plazo para mantener fondos propios y reserva baja de cinco a tres años, lo que da flexibilidad a las pequeñas empresas.
¿Hay nuevos tipos reducidos para micropymes y ERD?
Sí. Las micropymes con una cifra de negocios inferior a un millón de euros aplicarán:
- Primeros 50.000 € de base imponible: 17 %
- Resto de base imponible: 20 %
Y si estás dentro del régimen de entidades de reducida dimensión (ERD), aplicarás un tipo general del 20 % en lugar del 25 % tradicional.
Para muchas empresas pequeñas esto supone una reducción fiscal real que conviene tener en cuenta en la planificación del cierre.
¿Qué ocurre con la tributación mínima?
Aunque existe una obligación general de tributación mínima, para microempresas se adapta mediante la fórmula 15/25, redondeando por exceso. Es importante tenerlo controlado en casos de bases imponibles positivas reducidas.
¿Sigue vigente la libertad de amortización en inversiones verdes?
El contenido del Real Decreto-ley 9/2024 estuvo vigente y podría recuperarse: permitía libertad de amortización para inversiones en autoconsumo energético o energías renovables hasta 500.000 €, siempre que se mantuviera la plantilla.
Si tu empresa ha realizado inversiones en eficiencia energética, conviene revisarlo antes del cierre.
VeriFactu: un cambio que afecta directamente a tu negocio
A partir de 2026, VeriFactu será obligatorio tanto para sociedades como para autónomos y comunidades de bienes. Las fechas clave son:
- 1 de enero de 2026: obligatorio para sociedades.
- 1 de julio de 2026: obligatorio para autónomos y comunidades de bienes.
El software deberá emitir facturas con trazabilidad, firma digital, código QR y enviar la información a Hacienda en tiempo real. Las sanciones pueden llegar a 50.000 €, así que conviene adelantarse y revisar sistemas internos desde ya.
Aspectos contables a revisar si eres una pyme
El cierre contable de una pyme también requiere atención:
- Registrar operaciones pendientes.
- Corregir errores.
- Reclasificar saldos según vencimientos.
- Calcular correctamente el impuesto y los ajustes contables.
- Dotar reservas fiscales cuando correspondan.
Una contabilidad bien cerrada te permite afrontar con seguridad la liquidación del impuesto en 2026.
Puntos clave que suelo revisar con mis clientes pymes
Estos aspectos marcan la diferencia entre un cierre ordenado y otro lleno de ajustes posteriores:
- Bases imponibles negativas pendientes y su correcta aplicación.
- Deducciones disponibles y sus límites.
- Reservas fiscales debidamente contabilizadas.
- Operaciones con socios o administradores correctamente documentadas.
- Amortizaciones e inversiones con posibles beneficios fiscales.
- Control de la plantilla media por su impacto en incentivos.
- Tributación mínima ajustada a los tipos reducidos.
¿Qué novedades incorpora el IRPF en 2025?
El IRPF también trae cambios que debes tener presentes:
Módulos: prórroga de límites y reducción del 5 %
Se mantienen:
- Límites excluyentes de 250.000 € y 125.000 €.
- Reducción general del 5 % para actividades en módulos.
Cambios en indemnizaciones por despido o cese
Desde el 3-4-2025:
- No estarán exentas si provienen de un pacto previo.
- Sí estarán exentas si derivan de acuerdos alcanzados ante un servicio administrativo como paso previo a la vía judicial.
Anualidades por alimentos: nueva exención
Quedarán exentas cuando se establezcan mediante convenios reguladores formalizados:
- ante un letrado de la Administración de Justicia, o
- elevados a escritura ante notario.
Nueva reducción del 30 % para rendimientos artísticos excepcionales
Aplicable cuando los ingresos sean un 130 % superiores a la media de los tres ejercicios anteriores.
La base máxima de reducción será de 150.000 €.
Ahorro: aumento del tipo marginal máximo
El tipo marginal del ahorro sube del 28 % al 30 % para la parte de la base liquidable que exceda de 300.000 €.
MOVES III: deducciones prorrogadas y retroactivas
- 15 % por la compra de vehículo eléctrico (hasta 20.000 € de base).
- 15 % para puntos de recarga (hasta 4.000 €).
- Con efectos retroactivos desde el 1-1-2025.
Deducción estatal para rentas bajas
Hasta 340 € para contribuyentes con rendimientos del trabajo inferiores a 18.276 € y con pocas rentas adicionales.
Checklist práctico de cierre para autónomos:
- Aportar a planes de pensiones antes del 31 de diciembre.
- Adelantar gastos deducibles.
- Invertir en eficiencia energética.
- Compensar pérdidas patrimoniales.
- Revisar deducciones aplicables según tu Comunidad Autónoma.
- Ajustar ingresos o gastos pendientes según convenga fiscalmente.
- Revisar ayudas, subvenciones y su imputación.
- Pagar cotizaciones y seguros sociales antes del cierre.
- Preparar tus sistemas para VeriFactu.
Revisión final antes de cerrar el año
Mi recomendación es clara: no esperes al último momento. Un cierre bien hecho se prepara con tiempo, calculando primero, documentando cada decisión y revisando con detalle tanto contabilidad como fiscalidad.
Cada empresa, cada autónomo y cada situación es diferente. Por eso, lo más importante es que el cierre refleje fielmente tu realidad y te permita aprovechar todas las ventajas que la normativa vigente te ofrece.
En mi asesoría te acompaño en todo este proceso para que puedas cerrar el ejercicio con seguridad, previsión y tranquilidad.
